(资料图片仅供参考)

1、采用直接减免方法的，企业得到减免时的会计分录如下： 　　借：应交税金--应交增值税(减免税款) 　　贷：补贴收入 　　月末"应交增值税"子目，如果有贷方余额，即为当期应交增值税的金额，当月缴纳当月应交增值税时，应通过"应交税金--应交增值税(已交税金)"账户进行核算。

2、会计分录如下： 　　借：应交税金--应交增值税(已交税金) (实交金额) 　　贷：银行存款 (实交金额) 　　如果当月应交增值税未全部缴纳，未缴部分应通过"应交税金--应交增值税(转出未交增值税)"账户的借方，转入"应交税金--未交增值税"账户的贷方；如果当月实际交纳的增值税大于当月应交增值税额，多交部分则应通过"应交税金--应交增值税(转出多交增值税)"账户的贷方，转入"应交税金--未交增值税"账户的借方。

3、结转时，会计分录如下： 　　结转当月应交未交增值税时： 　　借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税) (未交金额) 　　贷：应交税金--未交增值税 (未交金额) 　　结转当月多交增值税时： 　　借：应交税金--未交增值税 (多交金额) 　　贷：应交税金--应交增值税(转出多交增值税) (多交金额) 　　结转之后，"应交税金--应交增值税"账户应无余额。

4、 　　如果期末"应交税金--应交增值税"账户为借方余额，其借方余额表示尚未抵扣的进项税额，留待下期继续抵扣。

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